Кипърска компания и гръцко данъчно резидентство: Къде се крие рискът

Има едно убеждение, което струва много пари всяка година: че ако компанията е регистрирана в Кипър, тя се облага с данъци в Кипър. Това не е така. Държавата на регистрация е само един от критериите и обикновено не е най-важният.

Ако обмисляте или вече сте направили регистрация на фирма в Кипър, докато живеете постоянно в Гърция, това е статията, която трябва да прочетете преди всичко друго.

Правилото: място на действително управление

Гръцкото законодателство счита една компания за данъчен резидент на Гърция, когато тя има в Гърция своето седалище по устав, действително седалище или място на упражняване на действително управление. Третият критерий е рисковият: дори ако компанията е 100% кипърска на хартия, ако съществените решения се вземат в Гърция, тя се облага с данъци в Гърция.

Съответното кипърско законодателство използва критерия „management and control“ (управление и контрол). Двете правила се срещат в една и съща точка: от значение е къде действително се вземат решенията, а не къде има адрес за кореспонденция.

Какво проверява на практика контролът

• Къде се подписват договорите и къде се провеждат заседанията на управителния съвет
• Кой има достъп до електронното банкиране и от кой IP адрес се извършват транзакциите
• Къде се намират служителите и оперативните разходи на компанията
• Дали директорът в Кипър има реална власт или просто подписва това, което му изпращат
• Дали клиентите, доставчиците и маркетингът са насочени към гръцкия пазар
• Къде пребивава и декларира доходи действителният собственик

С автоматичния обмен на информация (CRS/DAC) данните за банковите сметки и собствениците така или иначе достигат до гръцките власти. Структурата не е невидима; тя е просто или правилна, или грешна.

Правилата за контролирани чуждестранни компании (CFC)

Дори ако кипърската компания премине теста за данъчно резидентство, съществуват правилата за контролираните чуждестранни компании (CFC). Опростено, неразпределените печалби на чуждестранна компания могат да бъдат обложени с данък на името на гръцкия акционер, когато кумулативно са налице:

• Данъкоплатецът притежава, сам или със свързани лица, над 50% от компанията
• Действителният данък в чужбина е значително по-нисък от гръцкия
• Над 30% от приходите произтичат от „пасивни“ източници (лихви, роялти, дивиденти, приходи от свързани лица)

Правилата за CFC не се прилагат, когато компанията извършва съществена икономическа дейност с персонал, оборудване и съоръжения. Отново, всичко се свежда до същността (substance).

Какво означава реална същност (substance)

Това не е услуга, която купувате за 100 евро на месец. Реална същност означава офис с договор за наем и сметки, поне един служител или директор с реални отговорности, който живее в Кипър, протоколи от заседания, които действително са се провели там, и местни оперативни разходи, които се виждат в счетоводните книги.

Цената на това е 15 000–40 000 евро годишно. За компания с печалби от 500 000 евро има смисъл. За компания с печалби от 80 000 евро, това унищожава цялата данъчна полза.

Алтернативата за всеки, който живее в Гърция

Основното предимство на американската LLC е, че тя решава проблема от друга посока. Еднолична LLC се третира като прозрачно образувание: няма „скрита“ корпоративна печалба, която да се опитвате да държите извън Гърция. Декларирате участието, декларирате разпределението, плащате гръцкия данък върху дивидентите от 5%, и структурата е стабилна, без да е необходимо да се преструвате, че се управлява от друго място.

Ето защо, за някой, който живее в Гърция и обслужва международни клиенти, смятаме, че най-добрият настоящ избор за фирма в чужбина е регистрация на фирма в Америка, с правилно деклариране и документиране от първия ден. Ако искате да видите данъчното третиране подробно, ние сме го разгледали в статията за данъчното облагане на LLC за гръцки член.

Практическо правило

Ако не можете да отговорите с документи на въпроса „кой, къде и кога е взел това решение“, вашата структура не е готова за проверка. Не е въпрос на държава — въпрос е на документиране.

---

Често задавани въпроси

Кога една кипърска компания се счита за гръцка от данъчна гледна точка? Когато мястото на упражняване на действително управление се намира в Гърция — тоест, когато съществените решения се вземат от Гърция, независимо къде е регистрирана компанията.

Какви глоби рискувам, ако бъде определена като гръцка? Компанията се облага с данъци ретроактивно с гръцката корпоративна ставка от 22% върху световните си печалби, с увеличения и лихви за забава, като могат да възникнат и глоби за неподаване на декларации.

Помага ли номинален директор в Кипър? Не сам по себе си. Ако директорът просто подписва решения, взети другаде, не се създава реално управление в Кипър. Властите разглеждат същността, а не подписите.

Какво представляват правилата за контролирани чуждестранни компании (CFC)? Това са правила, които позволяват облагането на неразпределените печалби на чуждестранна контролирана компания на името на гръцкия акционер, когато са изпълнени критерии за участие над 50%, ниско данъчно облагане и висок процент пасивни доходи.

Колко струва реално присъствие (substance) в Кипър? Реално 15 000–40 000 евро годишно за офис, местен директор или персонал и оперативни разходи. Под това ниво е трудно да се докаже съществена дейност.

Има ли американската LLC същия проблем? Проблемът се разглежда по различен начин, тъй като едноличната LLC е прозрачно образувание и печалбите се декларират в Гърция при разпределение с 5% данък върху дивидентите. Правилното деклариране и документиране остават необходими във всеки случай.