Zyprische Gesellschaft und griechischer Steuerwohnsitz: Wo die Gefahr lauert

Es gibt einen Glauben, der jedes Jahr viel Geld kostet: dass ein Unternehmen, wenn es in Zypern registriert ist, auch in Zypern besteuert wird. Das stimmt nicht. Das Land der Registrierung ist nur eines der Kriterien und in der Regel nicht das wichtigste.

Wenn Sie über die Gründung eines Unternehmens in Zypern nachdenken oder dies bereits getan haben, während Sie dauerhaft in Griechenland leben, ist dies der Artikel, den Sie vor allem anderen lesen sollten.

Die Regel: Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung

Das griechische Recht betrachtet ein Unternehmen als steuerlich ansässig in Griechenland, wenn es dort seinen satzungsmäßigen Sitz, seinen tatsächlichen Sitz oder den Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung hat. Das dritte Kriterium ist das gefährliche: Selbst wenn das Unternehmen auf dem Papier zu 100 % zypriotisch ist, wird es in Griechenland besteuert, wenn die wesentlichen Entscheidungen in Griechenland getroffen werden.

Die entsprechende zypriotische Gesetzgebung verwendet das Kriterium „management and control“. Die beiden Regeln treffen sich am selben Punkt: Es zählt, wo die Entscheidungen tatsächlich getroffen werden, nicht wo eine Korrespondenzadresse existiert.

Was die Prüfung in der Praxis untersucht

• Wo Verträge unterzeichnet und wo Vorstandssitzungen abgehalten werden
• Wer Zugang zum E-Banking hat und von welcher IP-Adresse Transaktionen durchgeführt werden
• Wo sich die Mitarbeiter und die Betriebskosten des Unternehmens befinden
• Ob der Direktor in Zypern tatsächliche Befugnisse hat oder lediglich unterschreibt, was ihm zugesandt wird
• Ob sich Kunden, Lieferanten und Marketing auf den griechischen Markt konzentrieren
• Wo der wirtschaftliche Eigentümer seinen Wohnsitz hat und sein Einkommen deklariert

Durch den automatischen Informationsaustausch (CRS/DAC) gelangen die Daten der Bankkonten und der wirtschaftlichen Eigentümer ohnehin an die griechischen Behörden. Die Struktur ist nicht unsichtbar; sie ist einfach entweder richtig oder falsch.

Die CFC-Regeln

Selbst wenn das zypriotische Unternehmen den Test der steuerlichen Ansässigkeit besteht, gibt es die Regeln für Controlled Foreign Companies (CFC). Vereinfacht ausgedrückt können die nicht ausgeschütteten Gewinne eines ausländischen Unternehmens im Namen des griechischen Aktionärs besteuert werden, wenn kumulativ folgende Bedingungen erfüllt sind:

• Der Steuerpflichtige hält, allein oder mit verbundenen Personen, mehr als 50 % des Unternehmens
• Die tatsächliche Steuer im Ausland ist erheblich niedriger als die griechische
• Mehr als 30 % der Einnahmen stammen aus „passiven“ Quellen (Zinsen, Lizenzgebühren, Dividenden, Einnahmen von verbundenen Unternehmen)

Die CFC-Regeln finden keine Anwendung, wenn das Unternehmen eine wesentliche wirtschaftliche Tätigkeit mit Personal, Ausrüstung und Einrichtungen ausübt. Wieder läuft alles auf das Substance hinaus.

Was echtes Substance bedeutet

Es ist keine Dienstleistung, die man für 100 Euro im Monat kauft. Echtes Substance bedeutet ein Büro mit Mietvertrag und Rechnungen, mindestens einen Mitarbeiter oder Direktor mit echten Verantwortlichkeiten, der in Zypern lebt, Protokolle von Sitzungen, die tatsächlich dort stattgefunden haben, und lokale Betriebsausgaben, die in den Büchern erscheinen.

Die Kosten dafür betragen 15.000–40.000 Euro pro Jahr. Für ein Unternehmen mit Gewinnen von 500.000 Euro ist das sinnvoll. Für ein Unternehmen mit Gewinnen von 80.000 Euro zerstört es den gesamten Steuervorteil.

Die Alternative für jeden, der in Griechenland lebt

Der Hauptvorteil der amerikanischen LLC besteht darin, dass sie das Problem aus einer anderen Richtung löst. Eine Single-Member LLC wird als transparente Einheit behandelt: Es gibt keinen „versteckten“ Unternehmensgewinn, den man außerhalb Griechenlands halten möchte. Sie deklarieren die Beteiligung, deklarieren die Ausschüttung, zahlen die griechische Dividendensteuer von 5 %, und die Struktur steht, ohne dass Sie vorgeben müssen, dass sie von anderswo verwaltet wird.

Deshalb halten wir für jemanden, der in Griechenland lebt und internationale Kunden bedient, die Gründung eines Unternehmens in Amerika für die beste derzeitige Option für ein Unternehmen im Ausland, mit korrekter Deklaration und Dokumentation vom ersten Tag an. Wenn Sie die steuerliche Behandlung im Detail sehen möchten, haben wir sie im Artikel über die Besteuerung einer LLC für ein griechisches Mitglied behandelt.

Praktische Regel

Wenn Sie die Frage „wer, wo und wann diese Entscheidung getroffen hat“ nicht mit Dokumenten beantworten können, ist Ihre Struktur nicht bereit für eine Prüfung. Es ist keine Frage des Landes – es ist eine Frage der Dokumentation.

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Häufig gestellte Fragen

Wann wird ein zypriotisches Unternehmen steuerlich als griechisch angesehen? Wenn der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung in Griechenland liegt – das heißt, wenn die wesentlichen Entscheidungen von Griechenland aus getroffen werden, unabhängig davon, wo das Unternehmen registriert ist.

Welche Strafen drohen mir, wenn es als griechisch eingestuft wird? Das Unternehmen wird rückwirkend mit dem griechischen Körperschaftsteuersatz von 22 % auf seine weltweiten Gewinne besteuert, zuzüglich Zuschlägen und Verzugszinsen, und es können auch Strafen für die Nichtabgabe von Erklärungen anfallen.

Hilft ein Nominee Director in Zypern? Nicht von allein. Wenn der Direktor lediglich Entscheidungen unterschreibt, die anderswo getroffen wurden, entsteht keine tatsächliche Geschäftsleitung in Zypern. Die Behörden prüfen die Substanz, nicht die Unterschriften.

Was sind CFC-Regeln? Dies sind Regeln, die die Besteuerung der nicht ausgeschütteten Gewinne einer ausländischen kontrollierten Gesellschaft im Namen des griechischen Anteilseigners ermöglichen, wenn Beteiligungskriterien von über 50 %, niedrige Besteuerung und ein hoher Anteil passiver Einkünfte erfüllt sind.

Wie viel kostet eine echte Substanz in Zypern? Realistisch 15.000–40.000 Euro jährlich für Büro, lokalen Geschäftsführer oder Personal und Betriebskosten. Unterhalb dieses Niveaus ist es schwierig, eine wesentliche Tätigkeit nachzuweisen.

Hat die amerikanische LLC das gleiche Problem? Das Problem wird anders behandelt, da die Single-Member LLC eine transparente Einheit ist und die Gewinne in Griechenland bei der Ausschüttung mit 5 % Dividendensteuer deklariert werden. Die korrekte Deklaration und Dokumentation bleibt in jedem Fall unerlässlich.