Empresa chipriota y residencia fiscal griega: ¿Dónde se esconde el peligro?

Existe una creencia que cuesta mucho dinero cada año: que si la empresa está registrada en Chipre, tributa en Chipre. No es así. El país de registro es solo uno de los criterios, y normalmente no el más importante.

Si estás pensando o ya has constituido una empresa en Chipre mientras vives permanentemente en Grecia, este es el artículo que debes leer antes que cualquier otro.

La regla: lugar de dirección efectiva

La legislación griega considera que una empresa es residente fiscal en Grecia cuando tiene en Grecia su domicilio social, su sede efectiva o el lugar donde se ejerce la dirección efectiva. El tercer criterio es el peligroso: incluso si la empresa es 100% chipriota sobre el papel, si las decisiones sustanciales se toman en Grecia, tributa en Grecia.

La legislación chipriota correspondiente utiliza el criterio de «management and control». Ambas reglas convergen en el mismo punto: lo que cuenta es dónde se toman realmente las decisiones, no dónde hay una dirección postal.

Qué examina en la práctica una inspección

• Dónde se firman los contratos y dónde se celebran las reuniones del consejo de administración
• Quién tiene acceso a la banca electrónica y desde qué IP se realizan las transacciones
• Dónde se encuentran los empleados y los gastos operativos de la empresa
• Si el director en Chipre tiene autoridad real o simplemente firma lo que le envían
• Si los clientes, proveedores y el marketing se dirigen al mercado griego
• Dónde reside y declara ingresos el beneficiario real

Con el intercambio automático de información (CRS/DAC), los datos de las cuentas bancarias y de los beneficiarios llegan de todos modos a las autoridades griegas. La estructura no es invisible; simplemente es correcta o incorrecta.

Las normas CFC

Incluso si la empresa chipriota supera la prueba de residencia fiscal, existen las normas para las Sociedades Extranjeras Controladas (CFC). Simplificando, los beneficios no distribuidos de una empresa extranjera pueden tributar a nombre del accionista griego cuando se cumplen acumulativamente:

• El contribuyente posee, solo o con personas vinculadas, más del 50% de la empresa
• El impuesto real en el extranjero es significativamente inferior al griego
• Más del 30% de los ingresos proviene de fuentes «pasivas» (intereses, cánones, dividendos, ingresos de vinculadas)

Las normas CFC no se aplican cuando la empresa ejerce una actividad económica sustancial con personal, equipos e instalaciones. De nuevo, todo se reduce a la sustancia.

Qué significa sustancia real

No es un servicio que compras por 100 euros al mes. Sustancia real significa una oficina con contrato de alquiler y facturas, al menos un empleado o director con responsabilidades reales que viva en Chipre, actas de reuniones que realmente se hayan celebrado allí, y gastos operativos locales que figuren en los libros.

El coste de esto es de 15.000 a 40.000 euros al año. Para una empresa con beneficios de 500.000 euros tiene sentido. Para una empresa con beneficios de 80.000 euros, destruye todo el beneficio fiscal.

La alternativa para quien vive en Grecia

La principal ventaja de la LLC estadounidense es que resuelve el problema desde otra dirección. Una LLC de un solo miembro se trata como una entidad transparente: no hay un beneficio corporativo «oculto» que intentes mantener fuera de Grecia. Declaras la participación, declaras la distribución, pagas el impuesto griego sobre dividendos del 5%, y la estructura se mantiene sin necesidad de fingir que se gestiona desde otro lugar.

Por eso, para alguien que vive en Grecia y atiende a clientes internacionales, consideramos que la mejor opción actual para una empresa en el extranjero es la constitución de una empresa en Estados Unidos, con una declaración y documentación correctas desde el primer día. Si quieres ver el tratamiento fiscal en detalle, lo hemos cubierto en el artículo sobre la tributación de una LLC para un miembro griego.

Regla práctica

Si no puedes responder con documentos a la pregunta «quién, dónde y cuándo tomó esta decisión», tu estructura no está preparada para una inspección. No es una cuestión de país, es una cuestión de documentación.

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Preguntas frecuentes

¿Cuándo se considera una empresa chipriota como griega a efectos fiscales? Cuando el lugar de dirección efectiva se encuentra en Grecia, es decir, cuando las decisiones sustanciales se toman desde Grecia, independientemente de dónde esté registrada la empresa.

¿Qué multas corro el riesgo de recibir si se considera griega? La empresa tributa retroactivamente con el tipo impositivo corporativo griego del 22% sobre sus beneficios mundiales, con recargos e intereses de demora, y también pueden surgir multas por no presentar declaraciones.

¿Ayuda un director nominal en Chipre? No por sí solo. Si el director simplemente firma decisiones tomadas en otro lugar, no se crea una dirección efectiva real en Chipre. Las autoridades examinan la sustancia, no las firmas.

¿Qué son las normas CFC? Son normas que permiten la tributación de los beneficios no distribuidos de una sociedad extranjera controlada a nombre del accionista griego, cuando se cumplen los criterios de participación superior al 50%, baja tributación y un alto porcentaje de ingresos pasivos.

¿Cuánto cuesta una sustancia real en Chipre? De forma realista, entre 15.000 y 40.000 euros anuales para oficina, director o personal local y gastos operativos. Por debajo de este nivel, es difícil justificar una actividad sustancial.

¿La LLC estadounidense tiene el mismo problema? El problema se aborda de manera diferente, porque la LLC de un solo miembro es una entidad transparente y los beneficios se declaran en Grecia en el momento de la distribución con un impuesto del 5% sobre los dividendos. La declaración y documentación correctas siguen siendo esenciales en cualquier caso.