Empresa cipriota e residência fiscal grega: Onde se esconde o risco

Existe uma crença que custa muito dinheiro todos os anos: que se a empresa estiver registada em Chipre, é tributada em Chipre. Não é assim. O país de registo é apenas um dos critérios, e geralmente não o mais importante.

Se está a pensar ou já fez a constituição de uma empresa em Chipre enquanto vive permanentemente na Grécia, este é o artigo que deve ler antes de qualquer outra coisa.

A regra: local de gestão efetiva

A lei grega considera uma empresa residente fiscal na Grécia quando tem na Grécia a sua sede estatutária, a sua sede efetiva ou o local de exercício da gestão efetiva. O terceiro critério é o perigoso: mesmo que a empresa seja 100% cipriota no papel, se as decisões substanciais forem tomadas na Grécia, é tributada na Grécia.

A legislação cipriota correspondente utiliza o critério de "management and control". As duas regras encontram-se no mesmo ponto: o que conta é onde as decisões são realmente tomadas, não onde existe um endereço de correspondência.

O que a fiscalização examina na prática

• Onde os contratos são assinados e onde os conselhos de administração são realizados
• Quem tem acesso ao e-banking e de que IP são feitas as transações
• Onde estão localizados os funcionários e os custos operacionais da empresa
• Se o diretor em Chipre tem autoridade real ou simplesmente assina o que lhe enviam
• Se os clientes, fornecedores e marketing se dirigem ao mercado grego
• Onde o beneficiário efetivo reside e declara rendimentos

Com a troca automática de informações (CRS/DAC), os dados das contas bancárias e dos beneficiários chegam de qualquer forma às autoridades gregas. A estrutura não é invisível; é simplesmente correta ou errada.

As regras CFC

Mesmo que a empresa cipriota passe no teste de residência fiscal, existem as regras para as Empresas Estrangeiras Controladas (CFC). Simplificando, os lucros não distribuídos de uma empresa estrangeira podem ser tributados em nome do acionista grego quando cumulativamente:

• O contribuinte detém, sozinho ou com pessoas ligadas, mais de 50% da empresa
• O imposto efetivo no estrangeiro é significativamente inferior ao grego
• Mais de 30% das receitas provêm de fontes "passivas" (juros, royalties, dividendos, receitas de entidades ligadas)

As regras CFC não se aplicam quando a empresa exerce uma atividade económica substancial com pessoal, equipamento e instalações. Novamente, tudo se resume à substância.

O que significa substância real

Não é um serviço que se compra por 100 euros por mês. Substância real significa um escritório com contrato de arrendamento e contas, pelo menos um funcionário ou diretor com responsabilidades reais que viva em Chipre, atas de reuniões que realmente ocorreram lá, e despesas operacionais locais que apareçam nos livros.

O custo disto é de 15.000 a 40.000 euros por ano. Para uma empresa com lucros de 500.000 euros faz sentido. Para uma empresa com lucros de 80.000 euros, destrói todo o benefício fiscal.

A alternativa para quem vive na Grécia

A principal vantagem da LLC americana é que resolve o problema de outra direção. Uma LLC de membro único é tratada como uma entidade transparente: não há lucro corporativo "oculto" que se tente manter fora da Grécia. Declara-se a participação, declara-se a distribuição, paga-se o imposto grego sobre dividendos de 5%, e a estrutura mantém-se sem a necessidade de fingir que é gerida de outro lugar.

Por isso, para alguém que vive na Grécia e serve clientes internacionais, consideramos que a melhor opção atual para uma empresa no estrangeiro é a constituição de uma empresa na América, com declaração e documentação corretas desde o primeiro dia. Se quiser ver o tratamento fiscal em detalhe, abordámo-lo no artigo sobre a tributação de LLC para um membro grego.

Regra prática

Se não conseguir responder com documentos à pergunta "quem, onde e quando tomou esta decisão", a sua estrutura não está pronta para uma fiscalização. Não é uma questão de país — é uma questão de documentação.

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Perguntas Frequentes

Quando é que uma empresa cipriota é considerada grega para efeitos fiscais? Quando o local de exercício da gestão efetiva se encontra na Grécia — ou seja, quando as decisões substanciais são tomadas a partir da Grécia, independentemente de onde a empresa está registada.

Que multas corro o risco se for considerada grega? A empresa é tributada retroativamente com a taxa corporativa grega de 22% sobre os seus lucros mundiais, com acréscimos e juros de mora, podendo também incorrer em multas por não apresentação de declarações.

Um diretor nomeado em Chipre ajuda? Não por si só. Se o diretor simplesmente assina decisões tomadas noutro lugar, não se cria uma gestão real em Chipre. As autoridades examinam a substância, não as assinaturas.

O que são as regras CFC? São regras que permitem a tributação dos lucros não distribuídos de uma empresa estrangeira controlada em nome do acionista grego, quando são cumpridos os critérios de participação superior a 50%, baixa tributação e uma elevada percentagem de rendimentos passivos.

Quanto custa uma substância real em Chipre? Realisticamente, 15.000 a 40.000 euros anuais para escritório, diretor local ou pessoal e despesas operacionais. Abaixo deste nível, é difícil documentar uma atividade substancial.

A LLC americana tem o mesmo problema? O problema é tratado de forma diferente, porque a LLC de membro único é uma entidade transparente e os lucros são declarados na Grécia aquando da distribuição com um imposto de 5% sobre dividendos. A declaração e documentação corretas permanecem essenciais em qualquer caso.